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《财务与会计》：电力企业内部控制系统构建的思索

  • 时间：2015-07-31
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摘要：2008年以来 ，财务部等五部委相继出台《企业内部控制基本规范》和相关配套指引 ，对中央企业、上市公司建设健全内部控制系统做出了要求 。我国电力行业正处于快速生长的主要战略时期 ，电力体制刷新一直深化 ，增进了电力企业间的市场竞争 。特殊是在目今我国经济增添压力加大、煤炭价钱波动幅度扩大、情形� ；ひ筇岣叩哪被樾蜗� ，电力企业的利润空间变小、管理难度变大、谋划营业越发重大、谋划危害一直展现 。怎样在电力企业高效、规范地建设内部控制系统 ，从而抵达控制危害、增收节支、提高盈利能力的目的 ，是企业管理层急需思索息争决的问题 。本文围绕这一主题 ，剖析了电力企业内部控制系统构建的操作历程和实验要点 ，以期为各电力企业提供参考 。

一、电力企业内部控制系统构建
　　（一）电力企业内部控制系统建设阶段及其目的
现在 ，电力企业内部控制基础较好 ，系统建设正在起劲推进中 。系统建设通�？煞治母鼋锥危夯质悄诓靠刂剖崂怼⒛诓靠刂朴呕⒛诓靠刂破兰酆湍诓靠刂粕蠹� 。其中 ，前三阶段是电力企业内部控制建设的焦点事情 ，由电力企业自身主导完成 ，而内部控制审计应由外部审计师或内部审计师在电力企业各部分派合下举行 ，更好地评价内部控制的有用性 。


　　内部控制梳理阶段的事情目的是：在确定梳理规模的基础上 ，对企业管理现状举行周全、深入相识 ，包括企业目的、生长妄想、营业流程、主要危害点、现有控制步伐等 。
　　内部控制优化阶段的事情目的是：就内部控制梳理历程中识别的问题设计整改计划并实验整改 ，通过内部控制缺陷整改提升内部控制管理水平 。
　　内部控制评价阶段的事情目的是：针对优化后的内部控制系统 ，通过周全、系统的内部控制评价历程 ，判断内部控制系统是否能从设计和执行两个层面上包管企业目的的实现 ，并针对企业目的实现中仍保存较大危害的领域 ，睁开新一轮内部控制系统建设事情 。
　　内部控制审计阶段的事情目的是：对特准时间内部控制的设计与运行的有用性举行审计 。
　　电力企业通过内部控制梳理、内部控制优化、内部控制评价、内部控制审计的全闭环事情历程 ，可建设起一连、长效的内部控制系统运转机制 ，有力包管企业目的的实现 。
　　（二）建设电力企业内部控制管理防地
　　内部控制系统的建设和有用运行需要各部分和员工的周全加入 。因此 ，电力企业可建设内部控制管理三道防地 。
　　1. 各个企业营业单位作为内部控制防地 。主要由各个营业单位、营业部分组成 ，是内部控制与危害管理的第一责任人 ，通过自我评估、自我检查、自我整改、自我培训来推行营业谋划历程中的自我危害控制职能 。
　　大大都电力企业是集团化企业 ，集团下属单位众多 ，下属单位包括电力集团大部分的资产和营业 ，在一样平常事情中直接面临着种种危害 ，是电力集团运营和管理的前线 。因此 ，电力企业必需把内部控制防地融入到最小法人单位的部分级营业单位的事情与流程中 ，凭证执法、规则和有关制度、流程的划定 ，对谋划和管理营业流程中的危害自动举行识别、评估和控制 ，针对薄弱环节实时举行整改 ，建设提防危害的防地 。大都电力集团企业是三级管理体制 ，营业部分是同级内部控制系统管理架构的防地 ，对该级营业单位肩负着规范管理、严酷执行营业流程、提防危害的职责 。
　　2. 内部控制管理部分作为内部控制第二道防地 。这是在营业单位、营业部分之上建设的一个更高条理的内部控制责任单位 。第二道防地通过制订内部控制和危害管理的政策、标准和要求 ，为防地提供内部控制和危害管理的要领、流程、工具 ，增进内部控制和危害管理的一致性和有用性 。内控管理部分制订营业检查妄想 ，就防地执行各项规章制度的情形凭证内部控制要求开展检查 ，并监视整改 。通过建设内部控制和操作危害管理信息网络、剖析和报告制度 ，评估和监控防地的内部控制和危害状态 ，对其事情提供指导 。
　　对内部控制系统举行监视评价是内部控制管理部分即第二道防地的主要事情 。内部控制管理部分在内部控制系统建设初期 ，要举行常态化的检查与审核 ，对重大危害和要害环节要自动加入 。而在内部控制系统能够规范运行后 ，内部控制管理部分可适当镌汰检查与审核的频率 ，可约请其他集团从事内部控制的部分或外部咨询机构来举行互查 ，以相互借鉴 ，一直前进 。
　　需要注重的是 ，要避免内部控制酿成内部控制管理部分的专项事情 ，要让企业员工熟悉到 ，内部控制的要害在下层 ，在管理的最小单位 ，第二道防地是对内部控制是否起到作用的判断、监视、评价、一连刷新的部分 。
　　3. 内部审计作为内部控制第三道防地 ，由审计部分认真 。审计部分通过系统化、规范化的方法 ，审查内部控制的适当性和有用性 ，目的是协助董事会和管理层推行职责 ，确保国家有关经济执律例则、目的政策、羁系部分规章的贯彻执行 ，改善组织运营、有用控制危害、提升企业价值 ，是内部控制系统的包管手段 。
二、建设电力企业内部控制系统的要点
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　　电力企业应当建设专门的内部控制管理部分或在已有部分中建设具有此类职能的专门机构 ，详细认真组织协调内部控制的建设、实验及一样平常运转 ，该机构应配备适当的职员 ，明确权责规模 ，应归属最高管理层管理 ，并应当具备以下条件：第一 ，职员要具备内部控制与危害管理专业知识能力 ；第二 ，具备确保内部控制系统长效运转的资源配备 ；第三 ，具备监视与评价内部控制系统事情的权力 ，并能够对企业职能部分的事情有直接接触和监视检查的权力 ；第四 ，内部控制管理部分应向董事会及下属的审计委员会或最高管理层报告事情 。
　　企业内部控制需由企业董事会、监事会、司理层和全体员工配合实验 。董事会不但要认真企业内部控制机构的建设和有用事情 ，还要认真内部控制评价报告的真实性 。司理层是企业管理的执行层 ，认真组织向导所在部分的内部控制一样平常运行 。
　　（二）内部情形建设是内部控制的重点
　　内部情形是有用实验危害管理的包管 ，直接影响内部控制系统的执行和公司谋划目的及整体战略目的的实现 。内部情形包括诚信与品德价值观、组织架构、生长目的、管理理念、社会责任、企业文化、危害管理战略、权力和责任分派、人力资源政策与步伐、员工胜任能力以及反舞弊机制等内容 。
　　电力行业作为关系到国计民生的基础工业 ，清静生产与电能质量不但涉及到行业自身 ，并且关系到社会稳固和各用电企业的清静 。因此电力行业在内部情形建设中 ，必需要周全遵守国家清静生产相关执法、规则、标准和规程的划定 ，要追求人、机、情形、管理等要素优化设置 ，抵达行为规范、装备先进、情形可靠、管理细腻、清静高效的管理目的 。
　　（三）危害辨识是内部控制的条件
　　有用地识别企业面临的危害是内部控制系统建设的条件 。电力行业由于恒久实验统一直导、笔直垄断、政企合一的管理体制 ，相关于谋划管理立异、增强利润而言 ，电力企业越发重视清静生产事情 ，重视社会效益 。因此在电力企业的危害管理中 ，对清静生产的危害识别较为周全 ，可以借助现有的清静生产管理系统 ，但关于谋划性危害、情形影响因素危害、社会责任危害等要高度重视、重点辨识 。
　　现阶段电力企业危害辨识要重点关注以下方面：一是战略危害 ，主要体现为电力体制刷新危害和境外投资危害 。电力体制刷新影响着电力企业的谋划模式和各电力企业在行业中的职位 。由于意识形态、价值取向、政治制度保存差别 ，境外投资比海内投资具有更为重大的政治、经济和执法情形 。二是市场危害 ，中国经济形势的整体走向 ，决议了电力企业的效益 ，电力企业要作好国家经济形势的市场危害剖析 ，对影响企业效益的要害因素要高度关注 。三是运营危害 ，电力企业特殊的生产情形 ，决议了清静生产危害是电力行业固有的重大危害 ，电力企业应始终重视清静生产的危害剖析 ；同时 ，对谋划情形转变引起的企业运营危害也要自动预控 。四是财务危害 ，主要体现为流动性危害 。电力行业资金变换趋势显着 ，要通太过析前几年的资金需求阶段性转变 ，为电力企业内外部融资提供支持 ，避免流动资金链断裂危及到企业的生涯 。五是执法危害 ，主要体现为环保合规危害 。近年来 ，“雾霾”等污染问题受到社会普遍关注 ，发电企业成为情形治理的重点领域 。随着国家环保标准的提高 ，电力企业在环保设施手艺刷新、情形治理方面的投资将逐年增添 ，一旦违反环保执律例则 ，电力企业将支付巨额�？睢⑶恐仆２虻跸矢竦燃丶矍� 。
　　（四）控制活动是内部控制的体现
　　电力企艺上是资源麋集型的生产企业 ，协调调动好企业的各项资源 ，使电力装备充分验展效能、爆发更大效益是企业的基础追求 。相较于电力企业恒久形成的清静生产文化 ，其在谋划、投资、典质担保、营业外包等环节爆发谋划危害的概率较高 ，电力企业在举行控制活动剖析时 ，要把谋划活行动为重点 。
　　电力企业应识别管理流程中的危害点和控制点 ，并纪录在内部控制文档中 。要害控制点是指在相关流程中影响力和控制力相对较强的一项或多项控制 ，其控制作用是必不可少或不可取代的 。确认要害控制点应作为企业控制活动的重点 ，对着执行周全、严酷的管理 。要凭证内部控制周全性、制衡性、主要性原则 ，确认控制步伐是否切合内控要求 。
　　（五）内部控制评价是内部控制的要害
　　电力企业内部控制评价的目的是以评价促建设 ，推动企业内部控制系统的一连优化 。内部控制评价是提高企业全体员工对内部控制熟悉与明确的历程 ，可促使内部控制更有用地施展作用 ，是建设一个完善的内部控制系统所必不可少的环节 。
　　电力企业内部控制评价应由内部控制管理部分牵头 ，组织相关部分或约请中介机构组成内部控制评价事情组 。事情组职员应当注重吸收企业相关部分的营业主干加入 ，选拔时要特殊注重职员的专业胜任能力和职业品德素养 。事情组成员分工要注重成员认真的评价事情规模与其所在部分的适当疏散 ，确保认真内部控制评价的自力性 。内部控制评价事情应直接向董事会和审计委员会报告事情 ，包管内部控制事情组能够自力行使对内部控制系统建设和运行历程及效果举行监视的权力 。
　　内部控制评价要注重以下几点：一是应当包括内部控制的设计与运行 ，涵盖企业的种种营业和事项 ，对实现控制目的的各个方面举行周全、系统、综合的评价 ；二是在周全评价的基础上 ，关注主要营业单位、重大营业事项和高危害领域 ，对专业性较强的清静生产规范事项 ，可组织专家评价 ；对谋划管理、财务领域要重点评价 ；三是内部控制评价应当准确展现谋划管理的危害状态 ，如实反应内部控制设计与运行的有用性 ；四是内部控制评价事情要与部分绩效审核、员工奖金收入挂钩 ，通过高频率的检查、评价、审核增进企业全员认真开展内部控制事情 。
　　（六）信息化是内部控制的主要手段
　　电力企业的信息化建设较周全 ，种种信息系统基本笼罩了管理的各项营业 ，可以思量将内部控制固化至信息系统中 ，提高内部控制管理的效率和效果 。有条件的企业要通过建设内部控制监控信息系统 ，实时监控企业营业流程的规范执行情形 ，将危害控制关口前移 ，阻止给企业管理带来较大的损失 。
　　在内部控制历程中使用信息系统一是可以统一管理内控评价事情方法、事情规范、事情模板、事情流程 ，使企业能高效地开展内控评价事情 ；二是能够将每个内部控制点的责任落实到详细流程认真人的一样平常事情和绩效审核中 ，促使流程认真人一连刷新完善内部控制流程 ；三是使用信息系统的监控功效 ，自动获得内部控制执行的证据 ，汇总发明的种种问题 ；四是将管理标准、参数等嵌入到IT系统中 ，通过软件来实现标准化的节点控制 ，镌汰人为滋扰 ，降低本钱同时又使内部控制执行到位 。




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